为什么细节测试中要推断总体错报的原因

2024-07-18 05:35

1. 为什么细节测试中要推断总体错报的原因

细节测试中要推断总体错报是为了让注册会计师对总体错报做出最佳的估计。
推断错报指的是注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计数,涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。推断错报通常指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。
推断总体错报的两种方法:
1、比率法:总错报=样本错报/抽样账面金额比例
2、差异法:总错报=样本错报/抽样个数×总体规模
注:如果需要分层,则要在每层分别推断错报,然后将各层推断的金额加总,还要将100%检查的个别重大项目的所有错报汇总。

为什么细节测试中要推断总体错报的原因

2. 预计总体错报额 怎么计算

预计总体错报额因采用的方法不一样有不同的计算方法(以非统计抽样为例):
在非统计抽样中,根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有:比率法和差异法。
  比率法,即用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例。如:选取的样本可能包含了应收账款账户账面金额的 10%。如果在样本中发现了100元的错报,其对总体错报的最佳估计为1000 元(100 元÷10%)。这种方法不需使用总体规模。 
  差异法,即计算样本中所有项目审定金额和账面金额的平均差异,并推断至总体的全部项目。例如,选取的非统计抽样样本为100个项目。如果在样本中发现的错报为200元,样本项目审定金额和账面金额的平均差异则为2元(200元÷100)。然后可以用总体规模(本例中为 5000)乘以样本项目的平均差异2元,以估计总体的错报金额。估计的总体错报则为10000 元(5000×2 元)。

另:统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法(PPS抽样)。

3. 谁能给我通俗的解释下,如果几乎不存在错报,差额法和比率法将无法使用。审计审计审计

差额法和比率法都是以样本差推算总体错报,如果几乎不存在错报,则样本没有差额,不能推算总体差额和差额比率,所以不适用。

谁能给我通俗的解释下,如果几乎不存在错报,差额法和比率法将无法使用。审计审计审计

4. 审计学考试模拟 传统变量抽样包括哪些方法

传统变量抽样包括均值法,差额法,比率法。
1.均值法
定义:注册会计师先计算样本中所有项目审定金额的平均值,然后用这个样本平均值乘以总体规模,得出总体金额的估计值。总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。
公式
①样本审定金额的平均值=样本审定金额÷样本规模
②估计的总体金额=样本审定金额的平均值×总体规模
③推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

2.差额法
定义:注册会计师先计算样本审定金额与账面金额之间的平均差额,再以这个平均差额乘以总体规模,从而求出总体的审定金额与账面金额的差额(即总体错报)。
公式
①样本平均错报=(样本账面金额-样本审定金额)÷样本规模
②推断的总体错报=样本平均错报×总体规模
③估计的总体金额=总体账面金额-推断的总体错报
3.比率法
定义:注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率,再以这个比率去乘总体的账面金额,从而求出估计的总体金额。
公式
①比率=样本审定金额÷样本账面金额
②估计的总体金额=总体账面金额×比率
③推断的总体错报=总体账面金额-环球网校分享估计的总体金额

5. 审计题目:分别用单位均值法,差异估计法,比率估计法计算

  么是均值估计抽样法  变量抽样中通过抽查确定样本的平均值来推断总体的平均值及总值的统计抽样技术,称为“均值估计抽样法”。  均值估计抽样法可以用来验证账户余额或发生额的正确性。当查账人员无法获得被查总体数值或对被查单位提供的数字根本不可信赖时,此种方法仍可使用,但是应用这种方法时,计算标准差的工作量比较大。因为均值估计法中,标准差的计算需要考虑初始样本或总体中的每一个项目的数值。  均值估计抽样法说明  均值估计抽样法在实质性测试中应用的范围很广,在不同的审计目标和环境条件下,有着不同的内容和表现形式。  1、以验证账面记录正确性为基本目标。  2、以估计账面记录正确数值为基本目标。  在实际工作中,查账人员可能遇到这种情况:某种业务根本没有书面记录或者记录的数字明显不正确。这时查账人员:  (1)做出初步结论,对被查单位予以否定,同时要向被审计单位有关负责人了解原因,寻求解决问题的办法。  (2)还可以采取均值估计法进行抽查,帮助被查单位确定有关业务正确的账面记录值应为多少,建立新的记录或更正原有的错误记录。  在以金额的估计为基本目标的抽样检查中,需要特别注意样本的充分性。它的判别标准是实际的抽样误差必须小于或等于计划的抽样误差,或者更具体地说,就是要求抽查的样本标准差必须小于或等于计算样本规模时使用的样本标准差。  3、总体数量事先未知情况下的验证或估计  查账人员在抽查中可能遇到的另一种情况是,被查总体的数量事先无法确定,而变量抽样中总体容量恰恰是决定样本规模的一个重要参数。为此,需要为抽样方法先估计总体数量,在此基础上,再用抽样方法估计总体金额。相应地,在总体金额的估计中抽样误差应包括这两方面的影响。

审计题目:分别用单位均值法,差异估计法,比率估计法计算

6. 分别运用均值差额,估计,股比例估计三种车辆审计方法,写出三种方法的公式,并估计该公司本年

样本规模:400   样本账面价值:600000元   样本实际价值:582000元
总体规模:4000   总体账面价值:5900000元 
(1)均值法:
样本项目的平均审定金额=582000/400=1455元
总体的审定金额=1455*4000=5820000元
推断的总体错报=5900000-5820000=80000元
(2)差额法
样本平均值=(600000-582000)/400=45元
推断的总体错报=45*4000=180000元
(3)比率法
比率=582000/600000=0.97
估计的总体实际金额=5900000*0.97=5723000元
推断的总体错报=5900000-5723000=177000元

7. 审计问题:总体错报水平大于重要性水平,就一定是否定意见?

首先说明,总体错报,是已查出的错报+推断错报 情形1:如果总体错报超过重要性水平了,应该考虑错报金额是否是远远超过了(一般到了7-10倍),如果这样直接出具否定意见情形2:超过金额没有那么多,但是对利润构成了实质上的影响(盈转亏,亏转盈),也是否定情形3:刚刚超过,而且对利润没有构成实质上的影响,保留意见。 另外需要说明的是,出结论之前,要提醒被审计单位调整已查明错报,在调整后,发表意见。
  

审计问题:总体错报水平大于重要性水平,就一定是否定意见?

8. 如何考虑在审计过程中识别出的错报

请
评价审计过程中识别出的错报提现2个方面:错报的定义、累积识别出的错报
下面详细介绍:


方法/步骤
(一)错报的定义
错报,是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。
错报可能由下列事项导致:

1.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误;

2.遗漏某项金额或披露;

3.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计;

4.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。


(二)累积识别出的错报
 注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积,因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。“明显微小”不等同于“不重大”。明显微小错报的金额的数量级,与按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级相比,是完全不同的(明显微小错报的数量级更小)。这些明显微小的错报,无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。如果不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的.


为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项,将错报区分为事实错报、判断错报和推断错报可能是有用的。


1.事实错报。事实错报是毋庸置疑的错报。这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误,对事实的忽略或误解,或故意舞弊行为。例如,注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元,但账面记录的金额却为10 000元。因此,存货和应付账款分别被低估了5 000元,这里被低估的5 000元就是已识别的对事实的具体错报。


2.判断错报。由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。这类错报产生于两种情况:一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异,例如,由于包含在财务报表中的管理层做出的估计值超出了注册会计师确定的一个合理范围,导致出现判断差异;二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异,由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报,管理层却认为选用会计政策适当,导致出现判断差异。

3.推断错报。注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计数,涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。推断错报通常包括:


(1)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。例如,应收账款年末余额为2 000万元,注册会计师抽查10%样本发现金额有100万元的高估,髙估部分为账面金额的20%,据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元(即2 000×20%),那么上述100万元就是已识别的具体错报,其余300万元即推断误差。


(2)通过实质性分析程序推断出的会计错报。例如,注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素,对客户年度销售费用独立做出估计,并与客户账面金额比较,发现两者间有50%的差异;考虑到估计的精确性有限,注册会计师根据经验认为10%的差异通常是可接受的,而剩余40%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据;假定注册会计师对其中10%的差异无法得到例题解释或不能取得佐证,则该部分差异金额即为推断误差。
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